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下列關于非貨幣性資產交換的處理中，正確的有( )。

A、以賬面價值計量的情況下，換出資產不確認相應的處置損益

B、以賬面價值計量的情況下，換入資產的入賬價值以換出資產的賬面價值為基礎確定

C、以公允價值計量的情況下，換出資產的公允價值與賬面價值之差確認為資產的處置損益

D、以公允價值計量的情況下，為換出資產發生的相關稅費計入換入資產的成本中

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查知識點：非貨幣性資產交換的會計處理。

選項D，公允價值計量下，換出資產發生的相關稅費不能計入換入資產的成本中。

單選題

A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2014年9月，A公司以一臺生產用設備換入B公司的一批商品，A公司換出設備的賬面原值為1 60萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準備12萬元，公允價值為1 00萬元;A公司換入商品的賬面成本為60萬元，公允價值(計稅價格)為80萬元，B公司另向A公司支付銀行存款23.4 萬元，該項非貨幣性資產交換具有商業實質。不考慮其他因素，則A公司換入商品的入賬價值為( )。

A、60萬元

B、80萬元

C、93.6萬元

D、1 00萬元

【正確答案】B

【答案解析】本題考查知識點：以公允價值計量的會計處理(涉及補價的情況)。

在非貨幣性資產交換具有商業實質，且在換入資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，A公司收到的補價=1 00-80=20(萬元)，A公司換入商品的入賬價值=換出資產的公允價值1 00-收到的補價20=80(萬元)。

相應的會計分錄為：

借：固定資產清理 88

累計折舊 60

固定資產減值準備 12

貸：固定資產 1 60

借：庫存商品 80

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13.6

銀行存款 23.4

貸：固定資產清理 88

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

營業外收入 12

多選題

在具有商業實質且不涉及補價的情況下，影響換入資產成本的因素包括( )。

A、換出資產公允價值

B、換出資產發生的稅費

C、換入資產發生的稅費

D、換出資產賬面價值

【正確答案】AC

【答案解析】本題考查知識點：以公允價值計量的會計處理(不涉及補價的情況)。

具有商業實質且不涉及補價的情況，換入資產成本=換出資產公允價值+換入資產支付的相關稅費，選項AC正確。

單選題

甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品一批;乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于20×9年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。甲公司于20×9年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回;至2×10年3月3日止，20×9年出售的A產品實際退貨率為35%。下列關于甲公司2×10年A產品銷售退回會計處理的表述中，正確的是()。

A、原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

B、高于原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

C、原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期銷售收入

D、高于原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期的收入

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：附有銷售退回條件的商品銷售的處理。

原估計退貨的部分在銷售當月的期末已經沖減了收入和成本，因此在退貨發生時不再沖減退貨當期銷售收入，而高于原估計退貨率的部分在退貨發生時應當沖減退貨當期的收入。如果估計了退貨率確認了收入或者沒有確認收入，則日后期間發生退貨是不作為資產負債日后事項處理的;而如果未估計退貨率，日后期間發生了退貨，是作為日后調整事項處理的。

單選題

2012年7月28日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為800萬元，增值稅稅額為136萬元，成本為600萬元。2012年8月2日，乙公司在驗收過程中發現商品質量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認銷售收入，款項尚未收到，發生的銷售折讓允許扣減當期增值稅稅額，不考慮其他因素。甲公司對發生銷售折讓的處理正確的是()。

A、沖減2012年8月的銷售收入800萬元及成本600萬元

B、沖減2012年7月的銷售收入800萬元及成本600萬元

C、沖減2012年7月的銷售收入40萬元

D、沖減2012年8月的銷售收入40萬元

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：銷售折讓的處理。

發生銷售折讓時，沖減2012年8月的銷售收入40萬元，但不沖減銷售成本。

借：主營業務收入 40

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6.80

貸：應收賬款 46.80

單選題

下列有關建造合同收入和成本內容的表述不正確的是()。

A、建造合同收入包括合同中規定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

B、因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入不構成合同初始收入

C、建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用

D、如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，企業不應當確認合同收入和費用

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：建造合同收入。

選項D，如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期作為合同費用;合同成本不可能收回的，應當在發生時立即作為合同費用，不確認合同收入。

下列關于售后租回業務的處理中，正確的有()。

A.對于售后租回交易，售價與資產賬面價值的差額不得計入當期損益，而應當予以遞延

B.售后租回被認定為融資租賃的，售價與賬面價值的差額應當予以遞延

C.售后租回被認定為經營租賃的，售價高于公允價值的部分應予以遞延

D.售后租回被認定為經營租賃的，如果不是按照公允價值達成的，且損失不能由低于市價的未來租賃付款額補償時，有關損益應于當期確認

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，售后租回被認定為經營租賃的，滿足一定條件時售價與賬面價值的差額計入當期損益，不予遞延。

單選題

A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，則2015年12月 31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為()萬元。

A.35.1

B.170

C.30

D.140

【答案】C

【解析】2015年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5×9/12 =170(萬元)，計稅基礎=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2015年12月31日該設備的應納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)。

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