2017年注冊會計師考試《會計》精選練習5
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下列關于非貨幣性資產交換的處理中,正確的有( )。
A、以賬面價值計量的情況下,換出資產不確認相應的處置損益
B、以賬面價值計量的情況下,換入資產的入賬價值以換出資產的賬面價值為基礎確定
C、以公允價值計量的情況下,換出資產的公允價值與賬面價值之差確認為資產的處置損益
D、以公允價值計量的情況下,為換出資產發生的相關稅費計入換入資產的成本中
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查知識點:非貨幣性資產交換的會計處理。
選項D,公允價值計量下,換出資產發生的相關稅費不能計入換入資產的成本中。
單選題
A公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2014年9月,A公司以一臺生產用設備換入B公司的一批商品,A公司換出設備的賬面原值為1 60萬元,已計提折舊60萬元,已計提減值準備12萬元,公允價值為1 00萬元;A公司換入商品的賬面成本為60萬元,公允價值(計稅價格)為80萬元,B公司另向A公司支付銀行存款23.4 萬元,該項非貨幣性資產交換具有商業實質。不考慮其他因素,則A公司換入商品的入賬價值為( )。
A、60萬元
B、80萬元
C、93.6萬元
D、1 00萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點:以公允價值計量的會計處理(涉及補價的情況)。
在非貨幣性資產交換具有商業實質,且在換入資產的公允價值能夠可靠計量的情況下,A公司收到的補價=1 00-80=20(萬元),A公司換入商品的入賬價值=換出資產的公允價值1 00-收到的補價20=80(萬元)。
相應的會計分錄為:
借:固定資產清理 88
累計折舊 60
固定資產減值準備 12
貸:固定資產 1 60
借:庫存商品 80
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13.6
銀行存款 23.4
貸:固定資產清理 88
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
營業外收入 12
多選題
在具有商業實質且不涉及補價的情況下,影響換入資產成本的因素包括( )。
A、換出資產公允價值
B、換出資產發生的稅費
C、換入資產發生的稅費
D、換出資產賬面價值
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查知識點:以公允價值計量的會計處理(不涉及補價的情況)。
具有商業實質且不涉及補價的情況,換入資產成本=換出資產公允價值+換入資產支付的相關稅費,選項AC正確。
單選題
甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產品一批;乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項,乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于20×9年12月10日發出A產品,并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗,甲公司估計A產品的退貨率為30%。甲公司于20×9年度財務報告批準對外報出前,A產品尚未發生退回;至2×10年3月3日止,20×9年出售的A產品實際退貨率為35%。下列關于甲公司2×10年A產品銷售退回會計處理的表述中,正確的是()。
A、原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
B、高于原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
C、原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期銷售收入
D、高于原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期的收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點:附有銷售退回條件的商品銷售的處理。
原估計退貨的部分在銷售當月的期末已經沖減了收入和成本,因此在退貨發生時不再沖減退貨當期銷售收入,而高于原估計退貨率的部分在退貨發生時應當沖減退貨當期的收入。如果估計了退貨率確認了收入或者沒有確認收入,則日后期間發生退貨是不作為資產負債日后事項處理的;而如果未估計退貨率,日后期間發生了退貨,是作為日后調整事項處理的。
單選題
2012年7月28日,甲公司向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為800萬元,增值稅稅額為136萬元,成本為600萬元。2012年8月2日,乙公司在驗收過程中發現商品質量不合格,要求在價格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認銷售收入,款項尚未收到,發生的銷售折讓允許扣減當期增值稅稅額,不考慮其他因素。甲公司對發生銷售折讓的處理正確的是()。
A、沖減2012年8月的銷售收入800萬元及成本600萬元
B、沖減2012年7月的銷售收入800萬元及成本600萬元
C、沖減2012年7月的銷售收入40萬元
D、沖減2012年8月的銷售收入40萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點:銷售折讓的處理。
發生銷售折讓時,沖減2012年8月的銷售收入40萬元,但不沖減銷售成本。
借:主營業務收入 40
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6.80
貸:應收賬款 46.80
單選題
下列有關建造合同收入和成本內容的表述不正確的是()。
A、建造合同收入包括合同中規定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入
B、因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入不構成合同初始收入
C、建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用
D、如果建造合同的結果不能夠可靠地估計,企業不應當確認合同收入和費用
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點:建造合同收入。
選項D,如果建造合同的結果不能夠可靠地估計,合同成本能夠收回的,合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認,合同成本在其發生的當期作為合同費用;合同成本不可能收回的,應當在發生時立即作為合同費用,不確認合同收入。
下列關于售后租回業務的處理中,正確的有()。
A.對于售后租回交易,售價與資產賬面價值的差額不得計入當期損益,而應當予以遞延
B.售后租回被認定為融資租賃的,售價與賬面價值的差額應當予以遞延
C.售后租回被認定為經營租賃的,售價高于公允價值的部分應予以遞延
D.售后租回被認定為經營租賃的,如果不是按照公允價值達成的,且損失不能由低于市價的未來租賃付款額補償時,有關損益應于當期確認
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A,售后租回被認定為經營租賃的,滿足一定條件時售價與賬面價值的差額計入當期損益,不予遞延。
單選題
A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設備,設備價款為200萬元,增值稅稅額為34萬元,購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊,假定預計使用年限為5年(會計與稅法相同),無殘值(會計與稅法相同),則2015年12月 31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為()萬元。
A.35.1
B.170
C.30
D.140
【答案】C
【解析】2015年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5×9/12 =170(萬元),計稅基礎=200-200×40%×9/12=140(萬元),2015年12月31日該設備的應納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)。
一個人如果下決心要成為什么樣的人,或者下決心要做成什么樣的事,那么,意志或者說動機的驅動力會使他心想事成,如愿以償。2017年注冊會計師考試《會計》精選練習,備考過程中難免會枯燥所以在備考的過程中一定要勞逸結合希望以上小編準備的注冊會計師歷年真題,希望能幫助你更多。