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2020年中級會計實務考試預習試題及答案二

時間:2020-3-6 來源:互聯網

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2020年中級會計實務考試預習試題及答案二

【補充例題·多選題】(2015年,修改)2019年7月1日,甲公司因財務困難,以其生產的一批產品償付了應付乙公司賬款1200萬元,該批產品的實際成本為700萬元,未計提存貨跌價準備,公允價值為1000萬元,增值稅銷項稅額160萬元由甲公司承擔,不考慮其他因素,甲公司進行的下述會計處理中,正確的有()。

A.確認債務重組利得200萬元

B.確認主營業務成本700萬元

C.確認主營業務收入1000萬元

D.終止確認應付乙公司賬款1200萬元

【答案】BCD

【解析】甲公司賬務處理:

借:應付賬款1200

貸:主營業務收入1000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 160

營業外收入——債務重組利得40

借:主營業務成本 700

貸:庫存商品 700

【補充例題?多選題】(2017年)2016年12月1日,甲公司因財務困難與乙公司簽訂債務重組協議。雙方約定,甲公司以其擁有的一項無形資產抵償所欠乙公司163.80萬元貨款,該項無形資產的公允價值為90萬元,取得成本為120萬元,已累計攤銷10萬元,相關手續已于當日辦妥。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素,下列關于甲公司會計處理的表述中,正確的有()。

A.確認債務重組利得53.80萬元

B.減少應付賬款163.80萬元

C.確認無形資產處置損失20萬元

D.減少無形資產賬面余額120萬元

【答案】BCD

【解析】選項A,應確認的債務重組利得=163.80-90=73.80(萬元)。

借:應付賬款163.80

累計攤銷10

資產處置損益 20[(120-10)-90]

貸:無形資產 120

營業外收入——債務重組利得 73.80

【補充例題?多選題】(2018年)增值稅一般納稅人,在債務重組中以固定資產清償該債務,下列各項中會影響債務重組利得的有()。

A.固定資產的公允價值

B.固定資產的增值稅銷項稅額

C.重組債務的賬面價值

D.固定資產的清理費用

【答案】ABC

【解析】選項D,固定資產的清理費用影響抵債資產的處置損益,不影響債務重組利得。

【補充例題·單選題】(2009年、2011年)下列各項以非現金資產清償全部債務的債務重組中,屬于債務人債務重組利得的是()。

A.非現金資產賬面價值小于其公允價值的差額

B.非現金資產賬面價值大于其公允價值的差額

C.非現金資產公允價值小于重組債務賬面價值的差額

D.非現金資產賬面價值小于重組債務賬面價值的差額

【答案】C

【解析】債務人以非現金資產清償債務的,應當在符合金融負債終止確認條件時,終止確認重組債務,并將重組債務的賬面價值和轉讓非現金資產的公允價值之間的差額計入營業外收入(債務重組利得)。

【補充例題?計算題】(2017年)

甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人,相關資料如下:

資料一:2016年8月5日,甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產的一臺機器人,將其作為生產經營用固定資產核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日,甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發票,價款為400萬元,增值稅稅額為68萬元。交易完成后,丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元,對甲公司無追索權。

要求1:

判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產交換并說明理由,編制甲公司相關會計分錄。

【答案】

甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產交換。

理由:甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產,因此不屬于非貨幣性資產交換。

借:固定資產 400

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)68

貸:銀行存款30

應收賬款 438

資料二:2016年12月31日,丙公司獲悉乙公司發生嚴重財務困難,預計上述應收款項只能收回350萬元。

要求2:

計算丙公司2016年12月31日應計提壞賬準備的金額,并編制相關會計分錄。

【答案】

2016年12月31日應計提壞賬準備=438-350=88(萬元)。

借:信用減值損失88

貸:壞賬準備88

資料三:2017年6月30日,乙公司未能按約付款。經協商,丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務,當日,乙、丙公司辦妥相關手續,丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發票,價款為280萬元,增值稅稅額為47.60萬元。丙公司收到該設備后,將其作為固定資產核算。假定不考慮貨幣時間價值,不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。

要求3:

判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由,編制丙公司的相關會計分錄。

【答案】

丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。

理由:債務人乙公司發生嚴重財務困難,且債權人丙公司做出讓步。

借:固定資產 280

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 47.60

壞賬準備88

營業外支出——債務重組損失 22.40

貸:其他應收款 438

悲觀的人,先被自己打敗,然后才被生活打敗;樂觀的人,先戰勝自己,然后才戰勝生活。2020年中級會計實務考試預習試題及答案,備考過程中難免會枯燥所以在備考的過程中一定要勞逸結合希望以上小編準備的中級會計模擬試題,希望能幫助你更多。

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